現預金げんよきん

レジのお金も、銀行のお金も

小さなお店を思い浮かべてください。レジにはお札と硬貨があり、銀行口座にもお金が入っています。置いてある場所は違っても、どちらも会社が持つお金、つまり会社の資産です。

図1では、手元の現金が30万円、銀行の普通預金が70万円です。合わせると100万円です。このように、現金と預金をひとまとめに呼ぶとき、この記事では「現預金」という言葉を使います。

ただし、似た言葉があるので注意が必要です。貸借対照表では「現金及び預金」、キャッシュ・フロー計算書では「現金及び現金同等物」という言葉が使われます。どれも同じ範囲を指すわけではありません。まずは「現預金＝手元と銀行にあるお金の大きなまとまり」とつかめば十分です。

銀行に預けると、お金が増える？

次に、レジの現金10万円を、同じ会社の銀行口座へ入れてみます。レジのお金は減りますが、銀行のお金は同じだけ増えます。売上が増えたのではありません。ランドセルの右ポケットから左ポケットへ物を移すように、置き場所だけを変えた場面です。

片方が減り、もう片方が増える

図2の入金後は、現金が20万円、普通預金が80万円です。20万円＋80万円＝100万円。入金前と同じです。通帳だけを見るとお金が増えたように見えても、会社全体のお金は増えていません。

この動きを帳簿の左右に分けて書く方法を仕訳といいます。増えた普通預金を左の「借方」、減った現金を右の「貸方」に書きます。この移動だけで売上や費用は生まれません。売上をいつ記録するかは、収益認識という別のルールです。ここでは手数料や利息がないものとします。

「現金及び現金同等物」とは同じ？

「現金及び現金同等物」は、会社に入ったお金と出ていったお金を示すキャッシュ・フロー計算書で使う言葉です。この記事の「現預金」とは、そっくり同じ意味ではありません。

普通預金は、待たずに引き出せる「要求払預金」なので、この計算書では現金に含まれます。一方、定期預金はいつでも自由に引き出せるとは限りません。名前に「預金」と付いているだけで、すべてを同じに扱うわけではないのです。

現金同等物とは、すぐにお金へ換えやすく、値段が大きく変わる心配がとても小さい短期の投資です。取得してから満期まで3か月以内のものがよく例に挙がりますが、期間だけで決めません。会社がどこまでをお金の範囲にしているかは、決算書の注記で確認します。

2023年の基準改正では、条件を満たす一部の電子決済手段も、この計算書の現金に含まれることになりました。スマートフォンの決済残高なら何でも現金になる、という意味ではありません。この入門記事では、手元の現金と普通預金だけを扱います。