現金げんきん

硬貨・紙幣だけが現金ではない

パン屋が特注のケーキを作り、代金3万円を、お客さんが銀行で用意した送金小切手で受け取ったとします。手渡されたのは紙の証書で、硬貨や紙幣ではありません。しかし、この証書は銀行の窓口に持っていけば、その場ですぐにお金へ換えられます。

会計のルールでは、このようにすぐ換金できる証書を「通貨代用証券」と呼び、硬貨・紙幣とあわせて現金として記録します。金融庁の財務諸表等規則ガイドラインでは、送金小切手や郵便為替証書、期限が到来した公社債の利札などを現金に含めると示されています。

現金に含まれないものもある

一方で、まだお客さんに渡していない自社振出の小切手（未渡小切手）は、現金ではなく預金として扱います。切手や収入印紙も、金額の書かれた紙ですが、現金ではなく別の資産（貯蔵品）として扱います。

現金という言葉を聞くと硬貨・紙幣だけを想像しがちですが、会計上の現金には、こうした細かい範囲のルールがあります。

受け取った日の記録を確かめる

図2は、パン屋が送金小切手3万円を受け取った日の記録です。送金小切手はすぐに換金できるため、受け取った時点で現金3万円の増加として記録し、あわせて売上3万円を記録します。

後日この証書を実際に銀行へ持ち込んで口座に入金しても、それは現金から預金への置き場所の変更であり、新たに売上が発生するわけではありません。

間違えやすい点：現金と現預金・現金同等物

現預金は、この記事の「現金」と、普通預金・当座預金などを合わせた呼び名です。

キャッシュ・フロー計算書で使う「現金及び現金同等物」は、範囲が少し違います。手元のお金と、必要なときに引き出せる預金に、お金に近い短期の運用先を加えます。この短期の運用先が「現金同等物」です。

現金同等物には、すぐ一定の金額のお金に換えられ、価値が変わるおそれがごく小さいという条件があります。取得した日から満期などまで3か月以内の定期預金などが例です。期間が3か月を超える定期預金は、この条件に当たりません。