税務上の損金ぜいむじょうのそんきん

収益から引いて、所得を求める

税務上の収益を益金といい、益金から損金を引いて所得を求めます。発注しただけで会計の費用になるわけでもありません。

各事業年度の所得の計算上、損金の額に算入される金額は、別段の定めのあるものを除き、売上原価等、販売費・一般管理費その他の費用、損失の額とされています。

販売費等のうち償却費以外は、その事業年度終了の日までに債務が確定しているものに限られます。

債務確定の3つ

償却費以外で債務が確定しているとは、期末までに、債務が成立していること、給付をすべき原因となる事実が発生していること、金額を合理的に算定できること、のすべてです。

修繕なら、発注し、修繕が完了し、金額の見積りが客観的にできる状況が例です。図の清掃会社は、期末に未完了のため、この3つを満たさない説明用です。

実務ではここに注意

会計の発生主義と、税務の債務確定は一致しません。このズレが一時差異になることがあります。

修繕の金額は置いていません。交際費など別段の定めがある項目は、債務が確定しても損金にならないことがあります。